Hur avräknas utländsk källskatt mot svensk skatt?

I en aktiedepå kan du begära avräkning för utländsk källskatt mot din svenska kapitalskatt (30 %). Om USA dragit 15 % källskatt och du ska betala 30 % svensk skatt på samma utdelning kan du avräkna 15 % – och betalar bara ytterligare 15 % till Sverige. Avräkning begärs via bilaga N3A i deklarationen. I ISK och KF sker avräkning automatiskt via mäklaren/försäkringsbolaget.

Utländsk källskatt på aktier och utdelning – avräkning och återbetalning

Q: Vad är utländsk källskatt?

Utländsk källskatt är en skatt som ett annat land drar av på utdelning till utländska aktieägare. USA drar typiskt 15 % källskatt (med skatteavtal); utan avtal är standardsatsen 30 %. Norden-länder som Danmark drar 27 %. Skatten kvarhålls automatiskt av det utländska bolaget eller dess depå – du får netto-utdelningen utbetald till dig.

Q: Vad händer med källskatt i ett ISK?

I ett ISK har du ingen faktisk kapitalskatt att avräkna mot (du betalar schablonintäkt). Källskatten avräknas därför mot schablonintäkten. Mäklaren (Avanza, Nordnet m.fl.) hanterar detta och justerar schablonintäktsberäkningen. Hur väl avräkning sker beror på landet och skatteavtalet – kontakta din mäklare för detaljer om specifika länder.

Q: Hur begär man återbetalning av för hög källskatt?

Om mer källskatt dragits än skatteavtalet tillåter (t.ex. 30 % i stället för avtalade 15 % i USA) kan du begära återbetalning från det utländska landet. För USA-aktier: blanketten W-8BEN säkerställer 15 %-satsen vid korrekt registrering hos mäklaren. Är satsen ändå fel, kontakta din mäklare – de hanterar ofta återkravet via sin depå-infrastruktur.

Uppdaterad 2026-10-15 · Granskad av Aktie.se-redaktionen · Källa: Skatteverket

Kort svar: Utländsk källskatt dras automatiskt av det utländska landet när du tar emot utdelning. USA 15 % (med skatteavtal), Danmark 27 %, Norge 15 %. I aktiedepå kan du avräkna källskatten mot din svenska kapitalskatt (30 %). I ISK hanteras avräkning av din mäklare mot schablonintäkten. W-8BEN-blanketten säkerställer 15 %-satsen för USA.

Vad är utländsk källskatt?

När ett utländskt bolag betalar utdelning till utländska aktieägare (inklusive svenska investerare) drar det land där bolaget är registrerat en källskatt på utdelningen. Skatten kvarhålls i utlandet och du får nettoutdelningen utbetald till dig.

De flesta länder har skatteavtal (dubbelbeskattningsavtal) med Sverige som begränsar källskatten till en lägre sats än landets standardsats. Utan avtal kan källskatten vara 30 % eller mer.

Källskattesatser per land

Land	Källskattesats (med avtal)	Kommentar
USA	15 %	Kräver W-8BEN-blankett; utan blankett 30 %
Danmark	27 % (nedsättningsbart till 15 %)	Kan begära återbäring av 12 % från danska Skatteverket (SKAT)
Norge	15 %	Direktavräkning vanligtvis
Finland	15 %	Automatisk avräkning för svenska mäklare
Tyskland	25 % (nedsättningsbart till 15 %)	Kan begära återbäring via Bundeszentralamt für Steuern
Frankrike	12,8 %	Sedan 2018 sänkt standardsats för EU-investerare
Schweiz	35 % (nedsättningsbart till 15 %)	Hög standardsats; begär återbetalning av 20 %
Kanada	15 %	Med W-8BEN-liknande dokumentation

Satserna kan ändras. Kontrollera Skatteverkets lista på aktuella skatteavtal (skatteverket.se) och Riksskatteverkets publikation om dubbelbeskattningsavtal.

Avräkning i aktiedepå

I en aktiedepå kan du begära avräkning för utländsk källskatt mot din svenska kapitalskatt. Principen: du ska inte betala dubbel skatt på samma utdelning – en gång i utlandet och en gång i Sverige.

Exempel – USA-utdelning i depå:

Bruttotudelning: 100 USD
US källskatt (15 %): −15 USD
Nettoutdelning du tar emot: 85 USD
Svensk kapitalskatt ska vara: 30 % × 100 USD = 30 USD
Avräkning för utländsk källskatt: −15 USD
Betala ytterligare till Sverige: 30 − 15 = 15 USD

Du betalar totalt 30 USD (15 % US + 15 % SE) = 30 % på bruttoutdelningen. Dubbelbeskattningen undviks via avräkning.

Avräkning deklareras på bilaga N3A i inkomstdeklarationen. Din mäklare ger dig underlag med källskattebelopp per land. Kom ihåg att du bara kan avräkna den faktiska källskatten, inte mer än den svenska kapitalskattens 30 %.

Källskatt i ISK och kapitalförsäkring

I ISK och kapitalförsäkring (KF) betalar du inte kapitalskatt per transaktion – du betalar schablonintäkt. Källskatten avräknas istället mot schablonintäkten:

ISK: Källskatten reducerar schablonintäkten. Din mäklare rapporterar detta till Skatteverket och den förtryckta deklarationen justeras.
KF: Försäkringsbolaget hanterar avräkning internt och sänker schablonskatten med dragna källskattebelopp.

Hur väl avräkning sker i ISK beror på landets skatteavtal och din mäklares kapacitet att hantera det. Avanza och Nordnet klarar avräkning mot de vanligaste länderna (USA, Norden). För mer exotiska marknader – fråga din mäklare.

W-8BEN – säkra rätt sats för USA-aktier

För att USA-mäklare eller det utländska bolagets agent ska dra 15 % källskatt (istället för 30 %) behöver du vara registrerad med en W-8BEN-blankett (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner). Hos svenska mäklare (Avanza, Nordnet, SEB, Handelsbanken) fyller du normalt i W-8BEN digitalt. Blanketten är giltig i 3 år och måste förnyas.

Om W-8BEN saknas drar USA-förvaringsinstitutionen 30 % källskatt. Du kan begära tillbaka mellanskillnaden (15 %) via din mäklare.

Danmark – begär återbetalning av 12 %

Danmark drar 27 % källskatt på utdelning till utländska aktieägare, men skatteavtalet med Sverige begränsar den till 15 %. De överskjutande 12 % kan du begära tillbaka från danska skattemyndigheten SKAT (nu Skattestyrelsen). Processen är tidskrävande och kräver blanketten 06.003 (Claim to Relief from Danish Dividend Tax). Hos svenska mäklare hanteras återbetalningsansökan ibland av mäklaren för kundens räkning – kontrollera hos din mäklare.

Läs vidare. Förstår du hur utdelningsbeskattning fungerar i olika kontotyper? Läs guiden om skatt på utdelning.

Skattelagstiftning och avtalssatser kan ändras. Källskattesatser beror på gällande skatteavtal och kan förändras. Kontrollera aktuella avtal på Skatteverkets webbplats (skatteverket.se). Informationen är inte skatterådgivning.

Vanliga frågor om utländsk källskatt

Vad är utländsk källskatt?

Källskatt som ett annat land drar vid utdelning till svenska aktieägare. USA drar 15 % med skatteavtal, Danmark 27 % (varav 12 % kan återfås), Schweiz 35 % (varav 20 % kan återfås).

Hur avräknas källskatten mot svensk skatt?

I aktiedepå deklareras avräkning på bilaga N3A. Du betalar 30 % totalt – källskatt + svensk komplettering. I ISK avräknas källskatten av mäklaren mot schablonintäkten automatiskt.

Vad händer med källskatt i ett ISK?

Källskatten avräknas mot schablonintäkten av din mäklare. Du har ingen faktisk kapitalskatt att avräkna mot – avräkning sker mot ISK-skatten istället.

Hur begär man återbetalning av för hög källskatt?

För USA: säkerställ korrekt W-8BEN-registrering hos din mäklare. För Danmark: blankett 06.003 till Skattestyrelsen. Kontakta din mäklare – de hanterar ofta återkrav på kundens vägnar.